GbR gründen: Vertrag, Haftung und Steuern im Überblick

GbR: die Gesellschaft, die man aus Versehen gründet

Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist die einfachste Rechtsform in Deutschland — so einfach, dass viele sie gründen, ohne es zu merken. Zwei Freelancer, ein gemeinsamer Auftrag, eine Rechnung im Namen beider: fertig ist die GbR, samt gesamtschuldnerischer Haftung. Hier erfährst du, wann sie entsteht, was in den Vertrag gehört und wie sie besteuert wird.

Wann eine GbR entsteht — auch ohne Absicht

Nach § 705 BGB entsteht eine GbR, sobald sich mindestens zwei Personen vertraglich verpflichten, einen gemeinsamen Zweck zu fördern. Ein schriftlicher Vertrag ist dafür nicht nötig. Ein Handschlag reicht, konkludentes Handeln auch.

Typische Situationen, in denen ungewollt eine GbR entsteht:

• Zwei Selbstständige treten gemeinsam unter einem Projektnamen auf und stellen zusammen eine Rechnung.
• Drei Personen betreiben gemeinsam eine Website und teilen die Werbeeinnahmen.
• Zwei Gründerinnen arbeiten schon vor der GmbH-Eintragung zusammen — die Vorgründungsgesellschaft ist eine GbR.

Das ist kein akademisches Problem: Mit der GbR entsteht sofort die gesamtschuldnerische Haftung, auch für Verpflichtungen, die dein Partner allein eingegangen ist. Wer nur gelegentlich zusammenarbeitet, trennt deshalb sauber — getrennte Angebote, getrennte Rechnungen, kein gemeinsamer Außenauftritt.

Der Gesellschaftsvertrag: was hineingehört

Der Vertrag ist formfrei, aber ohne ihn gelten die gesetzlichen Regeln — und die passen selten. Diese Punkte gehören schriftlich fixiert:

Regelungspunkt	Warum er wichtig ist
Zweck und Tätigkeit	Grenzt ab, wofür die Gesellschaft handeln darf
Einlagen	Wer bringt Geld, Geräte, Kunden oder Arbeitszeit ein?
Gewinn- und Verlustverteilung	Ohne Regelung richtet sich der Anteil nach der vereinbarten Beteiligung, sonst nach dem Wert der Beiträge
Entnahmen	Wie viel darf jeder monatlich privat entnehmen?
Geschäftsführung und Vertretung	Wer darf allein unterschreiben, wofür braucht es beide?
Entscheidungen	Einstimmig oder mit Mehrheit — und wie wird ein Patt aufgelöst?
Ausscheiden und Kündigung	Fristen, Abfindung, Bewertung des Anteils
Nachfolge im Todesfall	Sonst droht die Auflösung oder ein Erbe als Mitgesellschafter

Am häufigsten vergessen wird die Abfindungsregelung beim Ausstieg. Schweigt der Vertrag dazu, wird über den Wert des Anteils gestritten — meistens teuer.

Haftung: gesamtschuldnerisch und mit dem Privatvermögen

Das ist der Preis für die Einfachheit. Jeder Gesellschafter haftet unbeschränkt, persönlich und in voller Höhe — nicht nur anteilig. Ein Gläubiger sucht sich aus, wen er in Anspruch nimmt, und nimmt den mit dem größten Vermögen.

Drei Konsequenzen daraus:

• Interner Ausgleich hilft nur begrenzt. Wer zahlt, kann sich intern beim Partner holen, was über seinen Anteil hinausgeht — vorausgesetzt, dort ist etwas zu holen.
• Eine Haftungsbeschränkung im Vertrag wirkt nicht gegenüber Dritten. Sie muss mit jedem Vertragspartner einzeln vereinbart werden.
• Neu eintretende Gesellschafter haften auch für Altschulden. Wer in eine bestehende GbR einsteigt, sollte vorher in die Bücher schauen.

Eine Berufshaftpflicht ist bei der GbR deshalb Grundausstattung. Ist dir das Risiko zu groß, führt der Weg zur GmbH oder — bei Freiberuflern — zur Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Berufshaftung.

Gesellschaftsregister und eGbR

Seit dem Inkrafttreten des MoPeG gibt es ein eigenes Gesellschaftsregister für die GbR. Wer sich einträgt, führt den Zusatz eGbR und wird für Dritte transparent nachvollziehbar.

Die Eintragung ist grundsätzlich freiwillig. Sie wird aber faktisch zur Pflicht, sobald die GbR ein Recht erwerben will, das selbst in einem Register steht:

Vorhaben	Eintragung nötig?
Grundstück kaufen oder verkaufen	ja
GmbH-Anteile erwerben	ja
Als Gesellschafterin einer anderen Personengesellschaft eintragen	ja
Umwandlung, etwa in eine GmbH	ja
Normales Dienstleistungsgeschäft	nein

Die Eintragung läuft über einen Notar. Jede spätere Änderung im Gesellschafterbestand muss gemeldet werden — wer keine registerpflichtigen Geschäfte plant, kann sich das sparen.

Unabhängig davon gilt: Ist die Tätigkeit gewerblich, muss jeder Gesellschafter ein Gewerbe anmelden. Wie das läuft, steht in Gewerbe anmelden in Deutschland.

Steuern: wer zahlt was

Die GbR ist steuerlich ein Zwitter — teils eigenständig, teils transparent:

• Einkommensteuer: Die GbR zahlt keine. Der Gewinn wird per gesonderter und einheitlicher Feststellung ermittelt und den Gesellschaftern anteilig zugerechnet. Dafür gibt die GbR eine Feststellungserklärung ab, das Finanzamt erlässt einen Feststellungsbescheid, und jeder versteuert seinen Anteil in der eigenen Einkommensteuererklärung.
• Gewerbesteuer: Hier ist die GbR selbst Steuerschuldnerin — allerdings mit dem Freibetrag von 24.500 Euro. Eine reine Freiberufler-GbR zahlt keine Gewerbesteuer, solange kein gewerblicher Umsatz dazukommt.
• Umsatzsteuer: Die GbR ist ein eigenes Unternehmen mit eigener Steuernummer und gegebenenfalls eigener USt-IdNr. Rechnungen laufen auf die GbR, nicht auf die Gesellschafter.

Achtung bei gemischten Tätigkeiten: Erzielt eine Freiberufler-GbR auch nur geringe gewerbliche Umsätze, kann der gesamte Gewinn gewerblich werden (Abfärbe- oder Infektionswirkung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Wer Beratung und Produktverkauf mischt, gründet dafür besser eine zweite Gesellschaft.

Beispielrechnung: zwei Freelancer, 80.000 Euro Gewinn

Zwei Freelancer betreiben gemeinsam ein Projektgeschäft, das gewerblich eingestuft ist. Gewinn im Jahr: 80.000 Euro, hälftig geteilt. Für den Hebesatz nehmen wir 400 Prozent an — deine Gemeinde kann deutlich darüber oder darunter liegen.

Position	Betrag
Gewinn der GbR	80.000 €
abzüglich Gewerbesteuerfreibetrag	− 24.500 €
gekürzter Gewerbeertrag	55.500 €
Steuermessbetrag (3,5 %)	1.942,50 €
Gewerbesteuer (Hebesatz 400 %)	7.770,00 €
Gewinnanteil je Gesellschafter	40.000 €
Anrechnung nach § 35 EStG je Gesellschafter (Faktor 4,0, hälftig)	3.885,00 €

Bei einem Hebesatz von 400 Prozent gleicht die Anrechnung die Gewerbesteuer rechnerisch aus — sie verschiebt nur, an wen gezahlt wird. Liegt der Hebesatz höher, bleibt eine Restbelastung; wer wenig Einkommensteuer zahlt, kann die Anrechnung außerdem nicht voll nutzen. Beides rechnest du mit dem Gewerbesteuer-Rechner und dem Einkommensteuer-Rechner durch.

Wäre die Tätigkeit rein freiberuflich, fiele die Gewerbesteuer komplett weg: Jeder versteuert dann 40.000 Euro Gewinnanteil.

GbR, GmbH oder Bürogemeinschaft?

	GbR	GmbH	Bürogemeinschaft
Gründung	formlos, kostenlos	Notar, Handelsregister	formloser Kostenteilungsvertrag
Mindestkapital	keins	gesetzliches Mindeststammkapital	keins
Haftung	privat, gesamtschuldnerisch	auf das Gesellschaftsvermögen	jeder für sich
Gemeinsame Aufträge	ja	ja	nein
Buchführung	in der Regel EÜR	Bilanz, Offenlegung	jeder eigene EÜR

Die Bürogemeinschaft ist der unterschätzte dritte Weg: Ihr teilt euch Räume und Software, tretet aber getrennt auf und stellt getrennte Rechnungen. Sobald ihr gemeinsam anbietet und abrechnet, ist es doch eine GbR — egal, wie ihr den Vertrag nennt.

Zur GmbH lohnt der Wechsel meist erst bei größeren Haftungsrisiken, Personal oder externen Investoren. Was das kostet, steht in GmbH gründen in Deutschland.

Häufige Fehler

Ohne schriftlichen Vertrag starten. Solange alles gut läuft, fällt es nicht auf. Beim Streit entscheidet dann das Gesetz statt ihr.

Die Feststellungserklärung vergessen. Sie ist eine eigene Erklärung neben den privaten Steuererklärungen und wird von Gründern regelmäßig übersehen.

Häufige Fragen

Brauche ich für eine GbR einen Notar?

Nur für die Eintragung ins Gesellschaftsregister oder wenn Grundstücke eingebracht werden. Die Gründung selbst ist formlos möglich — ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag genügt und kostet nichts außer Zeit.

Kann eine GbR Mitarbeiter einstellen?

Ja. Die GbR ist Arbeitgeberin, braucht eine Betriebsnummer und meldet ihre Beschäftigten ganz normal zur Sozialversicherung an. Die Gesellschafter selbst sind keine Angestellten, sondern Mitunternehmer.

Was passiert, wenn ein Gesellschafter aussteigen will?

Ohne Vertragsregelung kann jeder Gesellschafter kündigen. Seit dem MoPeG führt das im Regelfall nicht mehr zur Auflösung der Gesellschaft, sondern der Ausscheidende wird abgefunden und die übrigen führen fort. Wie hoch die Abfindung ausfällt, sollte trotzdem im Vertrag stehen.

Muss die GbR bilanzieren?

In der Regel nicht. Solange die Gesellschaft nicht im Handelsregister eingetragen ist und die handelsrechtlichen Schwellen nicht überschreitet, reicht die Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Bei größeren Handelsbetrieben kann die Buchführungspflicht greifen.